قسمتی از متن پایان نامه :

مفاهیم انحراف بودجه ای و تئوری تغییرات تدریجی بودجه:
مفاهیم انحراف بودجه ای در مصالحه بین هزینه و کیفیت نهفته می باشد. انحرافات مساعد دلالت بر وقوع هزینه کمتر از مقدار پیش بینی شده می باشد، که به آسانی برای مدیران قابل رویت نیست، پیش روی انحرافات نامساعد دلالت بر وقوع هزینه ها بیش از مقدار پیش بینی شده می باشد، که مدیران موسسات کوشش در حذف آن دارند. با این تفاصیل، این نتایج ممکن می باشد برای مدیران کمتر قابل رویت باشد، زیرا کسری بودجه همیشگی با فشار بودجه زمانی و رفتارهای تهدید کننده کیفیت مرتبطند که به آسانی قابل نظاره نبوده و لزوماً منجر به شکست حسابرسی نخواهد گردید. (Bedard et all, 2007)
از آنجائیکه بودجه به عنوان معیار تصمیمات پیشرفت شغلی و حرفه ای می باشد(Sweeney & pierce,2004) ، کسری بودجه دوره قبلی منجربه تحمیل فشار بر اعضای تیم رسیدگی خواهد گردید.(buchheit 2006) تحقیقات انجام شده وجود فشار بودجه زمانی ناشی از کسری بودجه را تأیید می کند، نتایج بدست آمده حاکی از ارتباط کسری بودجه و رفتارهای کاهنده کیفیت در تیم رسیدگی می باشد.(dezoort et all, 1997) برای مثال بر اساس یافته های اوتلی و پیرز در سال 1997 ، سرپرستان حسابرسی به این امر واقف هستند که بودجه 45 درصد تیم های رسیدگی تحت مدیریتشان، در اقدام غیرقابل دسترسی می باشد. در چنین شرایطی اعضای تیم رسیدگی انتخاب های کمی خواهند داشت. با فرض اینکه آنها تمایلی به گزارش زمان اضافی نداشته باشند، آنها می توانند:

  • بدون گزارش زمان صرف شده، فعالیتهای اضافی را اجرا نمایند.
  • کوشش نمایند تا عملیات حسابرسی را در مدت زمان کمتر و با کار سخت به اتمام برسانند.
  • متوسل به رفتارهای کاهنده کیفیت شوند.
  • دو مورد اول و دوم افسردگی و نارضایتی پرسنل را به دنبال خواهد داشت، در حالیکه مورد سوم اقدام قانونی علیه حسابرسان را به دنبال خواهد داشت که منجربه زیان مالی و از دست رفتن اعتبار حرفه ای خواهد گردید. مطالعات قبلی وقوع بعضی از این موارد را اظهار می نمایند. نتایج این مطالعات نشان می دهد که فشار بودجه زمانی با کاهش اثربخشی حسابرسی مرتبط می باشد و بعضی از حسابرسان حتی در شرایط پر مخاطره، به علت فشار بودجه زمانی شواهد مشکوک و سوال برانگیز را می پذیرند. (coram et all, 2000)
    نتایج تحقیقات آتی در ایرلند نشان می دهد که اگرچه بروز رفتارهای تهدید کننده کیفیت در سالهای اخیر کاهش یافته می باشد، اما سرپرستان حسابرسی همچنان توسط مدیران حسابرسی برای دستیابی به بودجه ها تحت فشارند. آنها عقیده دارند که فشار بودجه مستمر منجر به بروز رفتارهای کاهنده کیفیت خواهد گردید که شناسایی چنین رفتارهایی مشکل بوده و سازوکارهای لازم برای ممانعت از چنین رفتارهایی توسط موسسات پیش بینی نشده اند. (Sweeney and pierce, 2006)
    پس اگر بودجه عملیات حسابرسی به درستی تهیه گردد، بهترین موازنه بین اثربخشی و کارایی به وقوع خواهد پیوست. با این تفاصیل شرکای موسسات حسابرسی ممکن می باشد، سودآوری جاری را در این بدانند، که با کسری بودجه زمانی پروژه های حسابرسی مواجه باشند تا مازاد بودجه زمانی. زیرا هزینه مازاد   بودجه ای آنی و قطعی می باشد، در حالیکه هزینه و ریسک کسری بودجه غیرحتمی و معوق می باشد.
    (Bedard et all, 2007)

    در مجموع بودجه هایی که انحراف کمی دارند، تیم رسیدگی را تشویق به کوشش مجدانه برای دستیابی به اهداف خواهد نمود که منجربه ارتقای کارایی خواهد گردید. زیرا دستیابی به بودجه زمانی برای پیشرفت در حرفه مهم می باشد. از سوی دیگر حسابرسان سطوح پایین تمایلی به صرف زمان اضافی برای انجام پروژه های حسابرسی نخواهند داشت، که منجربه بروز رفتارهای کاهنده کیفیت خواهد گردید.
    (Bedard et all, 2007)
     

     

     

     

     

     

     

     

    2-12)مطالعه پیشینه پژوهش:
    در زمینه بودجه زمانی حسابرسی در ادبیات حسابرسی تحقیقات زیادی موجود می باشد. هر کدام از این تحقیقات از زوایای مختلفی به مطالعه موضوع پرداخته می باشد.  این تحقیقات بیشتر به بعد اخلاقی و تأثیر بودجه زمانی در رفتار حرفه ای حسابرسان پرداخته اند، اگرچه در بعضی موارد به مطالعه ویژگیهای بودجه مانند، دقت و صحت و وضوح بودجه زمانی و تأثیر آن بر عملکرد پرداخته شده می باشد.
     

     

    2-12-1) پژوهش پالرموس:
    در سال 1989 پالرموس در تحقیقی به مطالعه ارتباط نوع قرارداد حسابرسی با حق الزحمه حسابرسی و ساعات حسابرسی در 361 شرکت که صورتهای مالی حسابرسی شده منتشر می کردند، پرداخت. او در این پژوهش قرارداد حسابرسی را به دو نوع مقطوع و غیرمقطوع تقسیم بندی نموده و اثر این دو را از لحاظ اشتراک ریسک و عوامل کارایی روی حق الزحمه و ساعات حسابرسی مورد یررسی قرار داد. نتایج پژوهش نشان می دهد که با انعقاد قراردادهای مقطوع، حسابرسان ریسک مسئولیت عدم اطمینان بیشتری را تقبل می کنند و انگیزه های بیشتری برای کارایی دارند. ساعات حسابرسی به گونه معناداری تحت تأثیر قرارداد حسابرسی قرار نمی گیرد و حق الزحمه حسابرسی در قراردادهای مقطوع به گونه معناداری پایین تر می باشد. (palmrose, 1989)

    سوالات یا اهداف پایان نامه :

     

  • آیا تفاوت معناداری بین ساعات بودجه شده[1] و ساعات گزارش شده[2] پروژه های حسابرسی صورتهای مالی در سازمان حسابرسی هست؟
  • آیا تغییرات در بودجه زمانی سال جاری نسبت به سال گذشته با انحرافات بودجه زمانی سال گذشته ارتباط معناداری دارد؟ در صورت مثبت بودن پاسخ، آیا میزان این ارتباط در انحرافات مساعد و نامساعد متفاوت می باشد؟
  • شما می توانید مطالب مشابه این مطلب را با جستجو در همین سایت بخوانید                     
  • آیا تغییرات در ساعات گزارش شده سال جاری نسبت به سال گذشته با انحرافات بودجه زمانی سال گذشته ارتباط معناداری دارد؟ در صورت مثبت بودن پاسخ، آیا میزان این ارتباط در انحرافات مساعد و نامساعد متفاوت می باشد؟
  • آیا ارتباط معناداری بین بودجه زمانی سال جاری و عوامل صاحبکار متشکل از میزان داراییها، میزان فروش،تعداد واحدهای فرعی و ریسک شرکت هست؟
  • [1] – Budgeted hours